NISAとは、NISA口座で購入した金融商品（株式や投資信託など）の配当金、譲渡益等が非課税になる制度です。少額から投資が可能で、「つみたて投資枠（年120万円）」と「成長投資枠（年240万円）」の合計で年間に最大360万円まで投資が可能です。購入した金融商品から得た利益（配当金、譲渡益等）には、税金がかかりません。

株式を買った値段より高く売った場合、その利益には通常であれば税率20.315％の税金がかかりますが、NISA口座で購入した株式を売却した場合は、税金が免除されます。

老後2,000万円問題などがニュースで取り上げられ、老後資金の必要性が改めて見直されている昨今、NISAを利用している夫婦も多いのではないでしょうか。
しかし、夫婦が離婚しなければならなくなった場合には財産分与を行わなければなりません。婚姻前から持っていた金融商品でない限り、原則としてNISA口座にある金融商品も財産分与の対象です。

財産分与の方法には、まず「現物分割」「代償分割」「換価分割」の方法があります。

NISA口座にある金融商品の財産分与の一般的な方法は、換価分割です。しかし、NISA口座にある金融商品を売却せずに離婚後も保有したい場合には、代償分割を行うこともあります。代償分割を行う場合の金融商品の評価額は、離婚時の評価額になります。
いずれにしても、離婚時にNISA口座にある金融商品の売却が必要となってしまう場合があります。また売却をしない場合でも、財産分与の対象となる金融商品を適切に評価せずに財産分与に応じたとされ、損をする可能性もあります。

NISA口座内で金融商品を保有する人が亡くなった場合、相続人が引き続き自身のNISA口座で被相続人（亡くなった方）の金融商品を保有することはできません。この場合、相続人は死亡を知った日以後遅滞なく、金融機関へ「非課税口座開設者死亡届出書」を提出する必要があります。

「非課税口座開設者死亡届出書」を金融機関に提出することによって、NISA口座内の株式等が被相続人の死亡日に相続人に譲渡されたとみなされます。この場合、被相続人がNISA口座内で購入した金融商品の取得価額と死亡日の金融商品との価格差から算出される譲渡益については、非課税になります。ただし、死亡日以後の配当金や分配金は非課税とはならず、その他、所得税や地方税も課税されます。

被相続人のNISA口座内の金融商品は、相続人のNISA以外の口座に移管できます。相続人の口座へ移管するには、金融機関に「相続上場株式等移管依頼書」を提出する必要があります。

以上のように、NISA口座を持つ被相続人が死亡した場合、NISA口座内の金融商品を相続人のNISA口座に受け入れることはできません。たとえ、相続人がNISA口座を開設していたとしても、相続によって取得した株式等はNISA制度の適用を受けられません。

NISAとは、前述のとおり国の少額投資非課税制度ですので、買った投資商品を破産手続から保護する制度ではありません。そのため、ほかの金融資産と同様、NISA口座にある金融商品も破産手続によって、換価されてしまいます。
破産手続が開始された場合は、破産管財人により、NISA口座内の金融商品は換価され、債権者に配当されることになります。

NISAは、うまく活用すれば投資によって生じた利益が非課税となる素晴らしい制度です。離婚や死亡、破産の場合にNISA口座内の金融商品がどのように処理されるのかを知っておけば、いざという時にも困らず、対処できるでしょう。